對上市公司財務狀況變動表介紹及其作用
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1．財務狀況變動表的編制
它是反映企業(yè)在年度內流動資產的來源和運用情況及各項流動資金的增加或減少情況。本表的特點是：表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。
“本年利潤”項目 反映企業(yè)年度內實現(xiàn)的利潤（如為虧損用“－”號表示）。
“固定資產折舊”項目 反映企業(yè)年度內累計提取的折舊。
“無形資產、遞延資產攤銷”項目 反映企業(yè)年度內累計攤入成本、費用的無形資產以及開辦費、其他長期待攤費用等遞延資產價值。
“固定資產盤虧”項目 反映企業(yè)經(jīng)批準在營業(yè)外支出列支的固定資產盤虧減去盤盈的凈損失。
“清理固定資產損失”項目 反映企業(yè)年度內由于出售固定資產和固定資產報廢、毀損發(fā)生的凈損失。
“小計”項目 是以上五項的相加合計數(shù)。上述為“流動資金”來源中屬不減少企業(yè)流動資金的費用和損失的“本年利潤”中的流動資金。
“其他來源”指利潤以外的其他可增加流動資金的來源。它包括固定資產清理收入、增加長期負債等。
“固定資產清理收入” 指企業(yè)年度內清理固定資產發(fā)生的變價收入、出售固定資產的價款收入以及因固定資產損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。
“增加長期負債”項目 反映企業(yè)年度內長期負債累計增加數(shù)。
“收回長期投資”項目 反映企業(yè)年度內收回的長期投資累計數(shù)。
“對外投資轉出固定資產”項目和“對外投資轉出無形資產”項目 分別反映年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數(shù)。
“資本凈增加額”項目 反映企業(yè)年度內追加的資本累計數(shù)。包括追加的股本、超面額發(fā)行股票溢價以及提取的公積金和公益金。企業(yè)按照規(guī)定程序經(jīng)批準減少注冊資本而發(fā)還股款收購股票應自本項目內扣除。
流動資金來源合計數(shù) 是由“小計項＋其他來源項”的合計數(shù)。
"應交所得稅”項目 反映企業(yè)年度內應交納的所得稅。
“提取盈余公積金” 指企業(yè)按規(guī)定比例從稅后利潤提取的公積金。企業(yè)提取的公益金也在此科目下核算。
“已分配股利”項目 反映企業(yè)年度內已分配的股利累計數(shù)。
“利潤分配小計” 是“應交所得稅項＋提取盈余公積金項＋已分配利潤項”之和。
“購建固定資產和在建工程凈增加額”項目 反映企業(yè)年度內增加固定資產凈值和建造固定資產而支出的資金累計數(shù)。
“增加無形資產、遞延資產及其他資產”項目 反映企業(yè)年度的無形資產、遞延資產及其他資產增加累計數(shù)。
“償還長期負債” 指企業(yè)已償還的長期負債額。
“增加長期投資” 指企業(yè)本年度長期投資的增加額。
“其它運用小計” 指“購建固定資產和在建工程凈增加額項＋增加無形資產、遞延資產及其他資產項＋償還長期負債項＋增加長期投資項”的合計數(shù)。
“流動資金運用合計” 指“利潤分配小計項＋其他運用小計項”的合計數(shù)。
“流動資金增加凈額” 是指“流動資金來源合計”減去“流動資金運用合計”的凈值。
此外，對那些不涉及營運資金的變化但屬于企業(yè)重大理財活動的業(yè)務，也應當在財務狀況變動表中予以列示。
2．財務狀況變動表的作用
對財務狀況變動表的分析，可以從下列幾方面進行：從財務狀況變動表的右半部分，可以了解企業(yè)經(jīng)過一個會計期間的經(jīng)營活動后營運資金的變動結果及其分布，從而確定該企業(yè)的營運資金狀況是“惡化”了還是“好轉”了。例如，1994年度某企業(yè)的營運資金，年末比年初凈增加1036.1萬元。這對所有者權益（期末）為3396.1萬元，資產總額為4121萬元（期末）的企業(yè)來講，是一個比較大的營運資金狀況好轉的跡象。
一般而言，企業(yè)保持適應規(guī)模的貨幣資金有利于保持其營運資金狀況處于較好的狀態(tài)，但如果貨幣資金過多，則應進行具體分析：如果是因為季節(jié)性、臨時性的原因導致的貨幣資金余額較多，則屬正常；但如果是由于企業(yè)對貨幣資金運用不當所致則應注意。從財務狀況變動表的左方，可以分析企業(yè)當期營運資金的增加（來源）因素及其使用方向。
其中，營運資金來源中，經(jīng)營活動提供的營運資金（以“本年凈利潤”為基礎進行的調整）反映了企業(yè)經(jīng)營活動對營運資金的“貢獻”。在企業(yè)處于正常的經(jīng)營狀態(tài)下，這部分營運資金來源應占總營運資金來源的相當大的比重。企業(yè)的理財活動對營運資金的“貢獻”則體現(xiàn)在“其他來源”中。在企業(yè)的初建和經(jīng)營活動開始初期，這部分來源應構成營運資金來源的較大比重。
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